國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)文件
國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2012〕183號(hào)
關(guān)于做好2012年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理及
報(bào)表編制工作的通知
各中央企業(yè)：
為做好中央企業(yè)2012年度財(cái)務(wù)決算管理與報(bào)表編制工作，推動(dòng)中央企業(yè)強(qiáng)基固本、提升管理，根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國(guó)資委令第5號(hào)）及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我們研究制定了《2012年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》及編制說(shuō)明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)和工作要求通知如下：
一、加強(qiáng)決算工作組織，充分發(fā)揮決算作用。財(cái)務(wù)決算工作既是對(duì)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)家底和經(jīng)營(yíng)成果的盤(pán)點(diǎn)與總結(jié)，也是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略與決策的科學(xué)性、管理模式與機(jī)制的適應(yīng)性以及內(nèi)部控制建設(shè)與評(píng)價(jià)的有效性的回顧與檢驗(yàn)。當(dāng)前，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生了重大影響，對(duì)財(cái)務(wù)決算管理工作提出了新挑戰(zhàn)和新要求。2012年財(cái)務(wù)決算工作要積極適應(yīng)新形勢(shì)的變化，加強(qiáng)組織，創(chuàng)新方式，拓展功能，與當(dāng)前中央企業(yè)正在開(kāi)展的重點(diǎn)工作做好銜接，更好地發(fā)揮決算管理的作用。要與當(dāng)前企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力、實(shí)現(xiàn)“穩(wěn)增長(zhǎng)”工作相銜接，注重利用決算結(jié)果分析總結(jié)企業(yè)增收節(jié)支工作效果、經(jīng)營(yíng)效益增減變動(dòng)因素，進(jìn)一步細(xì)化“穩(wěn)增長(zhǎng)”的工作措施；要與企業(yè)正在開(kāi)展的管理提升活動(dòng)相銜接，在決算過(guò)程中，進(jìn)一步分析查找需要改進(jìn)的問(wèn)題，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，積極推動(dòng)管理提升；要與規(guī)范的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與有效性評(píng)價(jià)工作相銜接，將有關(guān)評(píng)價(jià)工作同步布置，同步實(shí)施；要與“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作相銜接，深入分析政策調(diào)整的影響，研究提出企業(yè)在業(yè)務(wù)組織方式、結(jié)算模式等方面的調(diào)整措施，確保實(shí)現(xiàn)改革預(yù)期效果。
二、突出工作重點(diǎn)，積極推動(dòng)管理提升。當(dāng)前多數(shù)中央企業(yè)都面臨著經(jīng)營(yíng)成本快速上升、融資成本顯著增加、存貨及應(yīng)收賬款占用規(guī)模偏大、低效及無(wú)效資產(chǎn)增多等壓力。中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作要緊密結(jié)合管理提升活動(dòng)的要求與安排，針對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中突出問(wèn)題，以降成本、增效益、提質(zhì)量、控風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，在狠抓會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的同時(shí)，要下功夫推動(dòng)做好以下工作：一是認(rèn)真做好各類成本費(fèi)用項(xiàng)目的梳理和分析，修改完善開(kāi)支定額，清理不合理、超標(biāo)準(zhǔn)的開(kāi)支項(xiàng)目，嚴(yán)格開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步完善成本費(fèi)用控制措施。二是認(rèn)真開(kāi)展債權(quán)債務(wù)核對(duì)，做好應(yīng)收賬款清理工作，分析拖欠原因，落實(shí)催收責(zé)任，改進(jìn)賒銷制度，完善清收約束機(jī)制，強(qiáng)化客戶信用評(píng)價(jià)，加快資金回籠，規(guī)范計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。三是全面開(kāi)展存貨清查盤(pán)點(diǎn)工作，控制存貨規(guī)模。對(duì)于委托存放在企業(yè)外部的存貨要加強(qiáng)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，并完善管理措施；對(duì)于長(zhǎng)期積壓、易損變質(zhì)、價(jià)格波動(dòng)較大的存貨，要加快處理。要根據(jù)清查盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)一步健全存貨管理內(nèi)控制度，及時(shí)堵塞管理漏洞；統(tǒng)籌安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與存貨規(guī)模，進(jìn)一步提高產(chǎn)銷銜接水平。四是加強(qiáng)資金保障工作的評(píng)估，梳理各級(jí)企業(yè)資金收支與結(jié)余情況，分析資金來(lái)源結(jié)構(gòu)與資金成本，對(duì)于資金存在缺口、資金成本過(guò)高、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、債務(wù)規(guī)模過(guò)快增長(zhǎng)等問(wèn)題，要積極研究制定應(yīng)對(duì)措施。
三、規(guī)范會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。各中央企業(yè)要充分估計(jì)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)壓力對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響，監(jiān)督各級(jí)子企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)資委財(cái)務(wù)決算管理相關(guān)規(guī)定，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，確保信息質(zhì)量。一是準(zhǔn)確界定合并范圍，規(guī)范統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，鼓勵(lì)行業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)趨同，做好新納入、新并購(gòu)子企業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)銜接，嚴(yán)禁隨意調(diào)整合并范圍、未經(jīng)備案擅自變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。二是嚴(yán)格收入成本確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)收入成本結(jié)構(gòu)和增減變動(dòng)分析，嚴(yán)禁通過(guò)虛構(gòu)合同的不實(shí)業(yè)務(wù)或循環(huán)交易虛做收入，不得跨期確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用。三是合理評(píng)估經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的影響，科學(xué)確定資產(chǎn)公允價(jià)值或可變現(xiàn)凈值，對(duì)于出現(xiàn)減值跡象的要規(guī)范足額計(jì)提各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得通過(guò)公允價(jià)值計(jì)量和資產(chǎn)重分類以及計(jì)提或轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等手段人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。四是規(guī)范職工薪酬核算，要按財(cái)政部規(guī)定將所發(fā)放的職工工資性收入及符合規(guī)定的福利費(fèi)用全額納入工資總額核算，嚴(yán)禁在工資總額之外列支任何工資性支出或通過(guò)其他渠道變相發(fā)放工資福利。各中央企業(yè)要嚴(yán)格遵守決算工作紀(jì)律，對(duì)于弄虛作假、經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)的行為，將依法嚴(yán)肅追究責(zé)任。
四、加強(qiáng)重大事項(xiàng)管理，做好決算備案工作。財(cái)務(wù)決算備案是財(cái)務(wù)決算管理工作的重要組成部分，各中央企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)決算備案工作，在建立健全集團(tuán)內(nèi)部重大事項(xiàng)報(bào)告與核準(zhǔn)制度的基礎(chǔ)上，做好向國(guó)資委的重大事項(xiàng)備案工作。一是財(cái)務(wù)決算備案事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)全面。財(cái)務(wù)決算備案是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有重要影響事項(xiàng)的事先說(shuō)明，備案事項(xiàng)主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍、會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)變更、財(cái)務(wù)決算審計(jì)安排、以前年度問(wèn)題整改情況以及當(dāng)年發(fā)生的改革改制、收購(gòu)兼并、資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)損失或減值準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回、消化和處理歷史遺留問(wèn)題等對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。二是財(cái)務(wù)決算備案內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整。財(cái)務(wù)決算備案要說(shuō)明重大事項(xiàng)的基本情況、涉及金額及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和當(dāng)期損益的影響，有關(guān)事項(xiàng)還需附報(bào)相關(guān)證明材料。三是財(cái)務(wù)決算備案應(yīng)當(dāng)及時(shí)。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于11月30日前將備案報(bào)告的紙質(zhì)文件一式兩份、電子文檔報(bào)送國(guó)資委。對(duì)于企業(yè)重大會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大非經(jīng)常性損益、重大資產(chǎn)損失、重大資產(chǎn)減值計(jì)提與轉(zhuǎn)回等直接影響當(dāng)期損益的事項(xiàng)，未經(jīng)備案同意擅自進(jìn)行處理的，國(guó)資委將不予認(rèn)可，或要求重編財(cái)務(wù)決算，或進(jìn)行業(yè)績(jī)考核調(diào)整。
五、加強(qiáng)決算編制管理，規(guī)范編報(bào)決算報(bào)告。一是做好財(cái)務(wù)決算全級(jí)次報(bào)送工作，加強(qiáng)對(duì)所屬子企業(yè)的培訓(xùn)指導(dǎo)，層層落實(shí)全級(jí)次報(bào)送要求，2012年中央企業(yè)所屬各級(jí)子企業(yè)和重要區(qū)域性分公司要全部填報(bào)完整的報(bào)表。二是要確保各類報(bào)表信息完整準(zhǔn)確。做好投資規(guī)劃、人力資源、科研開(kāi)發(fā)等非財(cái)務(wù)信息的填報(bào)工作，落實(shí)填報(bào)責(zé)任，保證數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，指標(biāo)口徑銜接一致；重要項(xiàng)目分析和專項(xiàng)工作說(shuō)明應(yīng)當(dāng)深入、客觀和充分，不得以表格代替文字說(shuō)明，或者隱瞞事實(shí)、避重就輕。三是做好境外子企業(yè)、金融子企業(yè)、事業(yè)單位等特殊子企業(yè)的決算編報(bào)工作，規(guī)范調(diào)整境外子企業(yè)會(huì)計(jì)政策和外幣折算，充分抵銷金融子企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)，做好事業(yè)單位的轉(zhuǎn)表工作。純境外子企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)要剔除返回境內(nèi)投資企業(yè)，并調(diào)整其投資主體的長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資收益及相應(yīng)權(quán)益。四是組織協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及內(nèi)審機(jī)構(gòu)做好財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，按照財(cái)務(wù)決算管理及有關(guān)規(guī)定，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘，對(duì)資質(zhì)、數(shù)量和審計(jì)年限不符合規(guī)定的，應(yīng)及時(shí)予以更換。特殊子企業(yè)需要實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的，需經(jīng)備案同意，并規(guī)范出具審計(jì)報(bào)告。
六、建立健全內(nèi)部控制體系，組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。建設(shè)規(guī)范內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要目的是促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)可靠，因此，內(nèi)部控制的健全性與有效性是企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告信息質(zhì)量的基礎(chǔ)。各中央企業(yè)要按照國(guó)資委的統(tǒng)一部署，加快內(nèi)部控制體系的建設(shè)與實(shí)施，并開(kāi)展內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)工作。一是進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)決算（財(cái)務(wù)報(bào)告）制度體系，夯實(shí)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，梳理和優(yōu)化業(yè)務(wù)核算與關(guān)賬、外部審計(jì)與報(bào)表編制、信息披露與會(huì)計(jì)檔案管理等業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的控制。二是要充分利用財(cái)務(wù)決算成果，查找財(cái)務(wù)決算反映問(wèn)題的內(nèi)部控制根源，揭示內(nèi)部控制存在的缺陷，推動(dòng)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。三是要在組織做好所屬上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與報(bào)告披露工作的基礎(chǔ)上，按照《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2012〕68號(hào)）文件的要求，開(kāi)展集團(tuán)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，并做好內(nèi)部控制缺陷的整改完善工作。對(duì)于2012年末完成內(nèi)部控制體系建設(shè)的企業(yè)，應(yīng)于2013年5月31日前向國(guó)資委報(bào)送內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，尚未全面建立內(nèi)部控制體系的企業(yè)要按照上述時(shí)點(diǎn)報(bào)送內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)展情況報(bào)告。
七、加強(qiáng)決算審核，深化分析應(yīng)用。各中央企業(yè)要通過(guò)實(shí)施在線審核、組織集中會(huì)審、子企業(yè)交叉互審等方式，結(jié)合日常財(cái)務(wù)管控及子企業(yè)總會(huì)計(jì)師述職、審計(jì)意見(jiàn)溝通等手段，加大對(duì)子企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告審核力度，確保財(cái)務(wù)決算編制質(zhì)量。要通過(guò)開(kāi)展決算數(shù)據(jù)挖掘、短板診斷、對(duì)標(biāo)管理、財(cái)務(wù)預(yù)警等方式，分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金回報(bào)水平，揭示企業(yè)集團(tuán)、主要業(yè)務(wù)板塊、重點(diǎn)子企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)與國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)對(duì)標(biāo)衡量企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施與落實(shí)情況，形成建標(biāo)、追標(biāo)、創(chuàng)標(biāo)的工作機(jī)制，為企業(yè)管理決策提供財(cái)務(wù)支持。要按照《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》（國(guó)資委令第14號(hào)）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，組織開(kāi)展子企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)工作，并結(jié)合管理提升活動(dòng)的要求，推動(dòng)子企業(yè)改進(jìn)績(jī)效，提升管理，并于2013年5月31日之前將本企業(yè)2012年度財(cái)務(wù)績(jī)效自評(píng)報(bào)告報(bào)送國(guó)資委。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算批復(fù)等問(wèn)題的整改落實(shí)工作，督促相關(guān)子企業(yè)逐項(xiàng)落實(shí)整改措施，確保整改到位。
八、落實(shí)報(bào)送要求，及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告。各中央企業(yè)應(yīng)于2013年4月30日前將本集團(tuán)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告和所屬子企業(yè)分戶報(bào)告報(bào)送國(guó)資委，并抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會(huì)。
（一）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)正式行文報(bào)送集團(tuán)合并的財(cái)務(wù)決算報(bào)表（含會(huì)計(jì)主附表、財(cái)務(wù)情況表，下同）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等材料，以及審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)和審計(jì)情況說(shuō)明的紙質(zhì)文件與電子文檔。其中紙質(zhì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表以“萬(wàn)元”為金額單位。
（二）企業(yè)集團(tuán)所屬三級(jí)以上（含三級(jí)）子企業(yè)以及所屬三級(jí)以下重要子企業(yè)應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)的電子文檔；其他子企業(yè)和重要區(qū)域性分公司報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表電子文檔，其中經(jīng)國(guó)資委批準(zhǔn)、實(shí)施全級(jí)次報(bào)送全套報(bào)表暫時(shí)有困難的子企業(yè)和重要區(qū)域性分公司報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表中的封面和會(huì)計(jì)主附表電子文檔。
（三）中央企業(yè)應(yīng)將報(bào)送財(cái)政部的廠辦集體企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表會(huì)計(jì)主附表，隨財(cái)務(wù)決算報(bào)告抄送國(guó)資委。
（四）2012年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā)。
國(guó)資委將進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的審核工作，開(kāi)展年度財(cái)務(wù)決算管理和報(bào)表編制質(zhì)量評(píng)比，對(duì)決算管理成效顯著、報(bào)表編制質(zhì)量較高、問(wèn)題整改到位的企業(yè)進(jìn)行表彰，對(duì)于工作組織不力、存在較多問(wèn)題的企業(yè)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。
國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
二○一二年十月二十四日
